单独计税和综合所得计税都怎么算？年终奖单独计税可以延至什么时候？

2022-11-22 08:26:11企业时报网

原规定2022年1月1日起年终奖不能再单独计税，后来在12月29日，国务院常务会议决定延续实施部分个人所得税优惠政策，其中就说到“将全年一次性奖金不并入当月工资薪金所得、实施按月单独计税的政策延至2023年年底”。也就是说我们在2022年发放2021年的年终奖计税方式可以并入当年综合所得计税，也可以单独计税，至于哪一种计税方式比较划算，关键是要看工资应纳税额及年终奖的多少，下面博客123就列举两种情况来分别说明。

个人所得税率表

1、月度税率表

2、综合所得税率表

员工A收入及计税情况

2021年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额1.2万元，年终奖30万元。

1、年终奖单独计税

1)计算 *** ：以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表(详见上文月度税率表)，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。

2)计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入×适用税率 – 速算扣除数

3)详细计算：30万元 ÷ 12个月 = 25000元，根据月度税率表得知对应的税率为20%和速算扣除数为1410元。所以年终奖30万元单独计税应纳税额 = 30万元 X 20% – 1410元 = 58590元，拿到年终奖为241410元。

4)工资收入纳税计算：1.5万元 X 3% = 450元。

5)两项合计纳税：58590元 + 450元 = 59040元。

2、年终奖并入综合所得计税

应纳税所得额 = 工资应纳税所得额 + 年终奖 = 1.5万元 + 30万元 = 31.5万元，根据总和搜的税率表得知对应的税率为25%和速算扣除数为31920元。所以应纳税额 = 31.5万元 X 25% – 31920元 = 46830元，相当于年终奖纳税46380元(46830元 – 450元)。

3、小结

像员工A的这种情况，年终奖单独计税需要多缴税12210元，也就是说30万元年终奖单独计税仅拿到241410元，而并入综合所得计税可拿到253620元，所以建议员工A采用年终奖并入综合所得计税方式。

员工B收入及计税情况

2021年工资扣除三险一金、免征额等，应纳税所得额12万元，年终奖3万元。

1、年终奖单独计税

2)计算公式为：应纳税额 = 全年一次性奖金收入×适用税率 – 速算扣除数

3)详细计算：3万元 ÷ 12个月 = 2500元，根据月度税率表得知对应的税率为3%。所以年终奖3万元单独计税应纳税额 = 3万元 X 3% = 900元，拿到年终奖为29100元。

4)工资收入纳税计算：12万元 X 10% – 2520 = 9480元。

5)两项合计纳税：900元 + 9480元 =10380元。

2、年终奖并入综合所得计税

应纳税所得额 = 工资应纳税所得额 + 年终奖 = 12万元 + 3万元 = 15万元，根据总和搜的税率表得知对应的税率为20%和速算扣除数为16920元。所以应纳税额 = 15万元 X 20% – 16920元 = 13080元，相当于年终奖纳税3600元(13080元 – 9480元)。

3、小结